Пропустить навигацию

Главная страница Карта сайта
Rambler's Top100
 

Отчет об аудиторской деятельности за 2016 год, часть 2

Опубликовано: 01-04-2017

21.    Методы для поддержания стандартов качества фирмы при выполнении аудиторской работы.

а) Директор составляет методические указания в отношении формы и содержания рабочих документов.

б) Директор должен предусмотреть методы, направленные на решения вопросов, связанных с различиями в профессиональных суждениях сотрудников, привлеченных к проведению аудита.

в) Директор обеспечивает достаточный контроль на всех административных уровнях, принимая во внимание подготовку, способности и опыт назначаемого персонала.

г) Руководитель группы использует стандартизированные формы, контрольные перечни и вопросники в той мере, в какой это будет необходимо для выполнения аудиторских проверок.

22.    Обучение на рабочем месте в процессе проведения аудита.

а) Директор осуществляет контроль за обучением на рабочем месте, как важной части профессиональной подготовки каждого сотрудника:

   руководитель аудиторской группы обсуждает с аудиторами и ассистентами аудиторов взаимосвязь выполняемой ими работы с аудитором в целом;

   руководитель аудиторской группы привлекает ассистентов аудиторов к выполнению как можно большего объема работы, связанной с аудитом.

б) Директор и руководители аудиторских групп проводят анализ выполненных поручений для определения того, что сотрудники:

   отвечают требованиям в отношении опыта работы, предъявляемым регламентирующими документами, уполномоченным органом регулирования аудиторской деятельности и аудиторскими профессиональными объединениями;

   приобретают опыт в различных областях аудита и различных отраслях;

   выполняют работу в подчинении у различных руководящих сотрудников.

23.    В случае возникновения сложных опросов, генеральный директор и директор принимают решение о получении консультаций и использованию авторитетных источников. В этом случае они должны:

а) Информировать персонал о процедурах фирмы в отношении проведения консультаций.

б) Определить области и особые ситуации, требующие проведения консультаций из-за характера и сложности конкретного предмета. Примерами этого являются:

   применение недавно опубликованных нормативных документов;

   отрасли, где существуют особые требования к ведению бухгалтерского учета, проведению аудита или составлению отчетности;

   возникновение практических проблем;

   требования по предоставлению документов, установленные законодательными органами регулирования, в частности, в иностранных государствах.

в) Обеспечивать и предоставлять доступ к соответствующим справочным материалам и другим авторитетным источникам.

   назначить младшего ассистента аудитора ответственной за работу библиотеки справочной литературы;

   заключать по мере необходимости консультационные соглашения с другими фирмами и лицами с целью пополнения ресурсов фирмы;

   в случае возникновения вопросов обращаться с ними в соответствующие подразделения и отделы аудиторских профессиональных объединений, созданные для разъяснения таких вопросов.

24.    Директор назначает специалистов, которые будут исполнять роль авторитетных источников информации, и определяют их полномочия в процессе предоставления консультаций.

а) Назначать специалистов по предоставлению документов в законодательные органы и другие органы регулирования.

б) Назначать специалистов по определенным отраслям.

в) Сообщать персоналу об уровне полномочий в процессе выработки единого мнения между специалистами и о процедурах для разрешения разногласий во мнениях между специалистами.

25.    Директор определяет объем документации, которую необходимо подготовить по результатам консультации, проводимых в тех областях и особых ситуациях, в которых консультация необходима.

а) Информирует персонал, как об объеме необходимой документации, так и об ответственности.

б) Определяет случаи, требующие сохранения документации после проведения консультации.

в) Поручает руководителю аудиторской группы сохранять документацию по результатам консультации в качестве справочного материала и для исследовательских целей.

26.    Генеральный директор устанавливает методы оценки потенциальных клиентов и одобрения их в качестве клиентов.

а) Методы оценки включают следующее:

   получение и просмотр имеющейся бухгалтерской отчетности потенциального клиента, например, годовых отчетов, промежуточных отчетов и деклараций по налогу на прибыль;

   получение у третьих сторон информации, относящейся к потенциальному клиенту, его руководству и основным руководителям и влияющей на оценку предполагаемого клиента. Вопросы могут адресоваться банкирам, юристам, сотрудникам инвестиционного банка, обслуживающего предполагаемого клиента, и другим представителям финансовых и деловых кругов, имеющим подобные сведения;

   контакты с предшествующим аудитором. Опрос может включать вопросы, касающиеся факторов, имеющих отношение к порядочности руководства, разногласиям с руководством в связи с учетной политикой, аудиторскими процедурами или другими важными проблемами, а также вопросы, относящиеся к мнению предшествующего аудитора о причинах замены аудиторов;

   рассмотрение обстоятельств, которые могут послужить причиной того, что фирма отнесет данное аудиторское задание к разряду требующих специального внимания или сопряженных с необычными рисками;

   оценку независимости фирмы и ее способности обслужить предполагаемого клиента. При оценке такой способности следует проанализировать потребность в умениях и знаниях соответствующей отрасли, а также в персонале;

   установление того, что принятие клиента не будет нарушать кодекс профессиональной этики.

д) Директор оценивает полученную информацию о предполагаемом клиенте и решает вопрос о принятии клиента. При этом:

   директор рассматривает типы аудиторских заданий, которые фирма не желает принять или может принять только на определенных условиях;

в) Директор информирует соответствующий персонал о процедурах принятия клиентов.

г) Директор отвечает за управление процессом соблюдения целей и процедур фирмы в отношении принятия клиентов и за контролем этого процесса.

27.    Директор и руководители аудиторских групп оценивают клиентов по наступлению определенных событий с целью принятия решения о том, следует ли продолжать отношения с ними.

а) События, определенные для данной цели, могут включать:

   истечение какого-либо периода времени;

   значительное изменение, касающееся одного или нескольких факторов, указанных ниже:

- руководящий состав;

- структура собственности;

- юридические консультанты;

- финансовое положение;

- стадия участия в судебном процессе;

- объем задания;

- характер деятельности клиента.

   Наличие обстоятельств, которые могли бы побудить фирму к отказу от клиента, если бы такие обстоятельства существовали во время первоначального принятия клиента.

б) Директор оценивает полученную информацию и выносит решение о продолжении работы с клиентом.

28.    Директор определяет объем и содержание программы фирмы по мониторингу (текущему наблюдению) за всем процессом контроля. Для этого необходимо:

а) Установить методы, необходимые для обеспечения разумной уверенности в том, что цель и методы контроля качества фирмы являются эффективными.

   Определить цели, подготовить инструкции и проверить программы проверки, используемые при мониторинге.

   Подготовить указания в отношении объема работ и критериев отбора аудиторских, подлежащих обзорной проверке.

   Определить периодичность и сроки проведения мероприятий по мониторингу.

   Установить методы для разрешения разногласий, которые могут возникнуть между лицами, ответственными за проведение проверки, персоналом, участвующим в выполнении аудиторского задания, или руководящим персоналом.

б) Установить уровень компетентности для сотрудников, которые будут участвовать в мониторинге, и способы их отбора.

   Определить критерии отбора персонала, включая уровни их ответственности в фирме и требования к наличию специальных знаний.

   Определить ответственных за отбор персонала.

в) Проводить мониторинг.

   Проверять и тестировать соблюдение общих целей и конкретных процедур контроля качества фирмы.

   Контролер качества проверяет выборочным образом аудиторские задания на предмет соответствия профессиональным стандартам, а также целям и процедурам фирмы по контролю качества.

29.    Контролер качества анализирует и сообщает об отмеченных фактах директору, обеспечивает планирование и осуществление мероприятий по мониторингу, а также общую проверку системы контроля качества в фирме. Для этого необходимо:

а) Обсудить общие отмеченные факты с соответствующим управленческим персоналом.

б) Обсудить выводы по результатам выборочных аудиторских заданий с руководящим персоналом, отвечающим за такие задания.

в) Сообщить руководству фирмы об отмеченных фактах и рекомендациях в целом по фирме и по отобранным для проверки заданиям, а также о проведенных и планируемых корректирующих мероприятиях.

г) Установить, что запланированные корректирующие мероприятия действительно проводились.

д) Определить необходимость изменения и (или) уточнений целей и процедур фирмы по контролю качества, исходя из результатов мониторинга и других значимых факторов.

30.    В ходе аудиторской проверки руководитель аудиторской проверки несет ответственность за подробную проверку работы подчиненных ему аудиторов и ассистентов аудитора, а также за гарантию того, что вся работа, которая должна быть выполнена, действительно выполнена. В частности, его проверка должна включать следующие вопросы:

а) полностью ли завершены все необходимые аудиторские процедуры и выполнены аудиторские программы, есть ли отметка о выполнении аудиторских программ, и они перекрестно сопоставлены с рабочими документами;

б) подтверждают ли результаты проведенных аудиторских процедур сделанные выводы и удовлетворяют ли целям аудиторских программ;

в) являются ли допущения и расчеты клиента достаточными;

г) достаточно ли аудиторских доказательств;

д) являются ли сделанные выводы четкими;

е) были ли отмечены все вопросы, на которые надо обратить внимание руководства аудиторской организации;

ж) были ли полностью отмечены все системные или другие недостатки.

Эта проверка проводится в ходе аудита при завершении каждого из разделов или подразделов программы.

Во время проверки контролируется выполнение заданий, порученных отдельным работникам/ассистентам аудиторов. В случае выявления фактов неправильного выполнения задания и при невозможности внесения исправлений тем же специалистом принимается решение об отстранении его от участия в проверке и замене другим специалистом.

31.    Во время проведения аудита руководители аудиторских проверок должны осуществлять проверку и рассматривать следующие аспекты:

а) планируемый уровень существенности (уточнение уровня существенности);

б) результаты выполнения проведенных оценок риска;

в) план аудита;

г) результаты данных аналитической проверки;

д) объем выборки;

е) наличие достаточных аудиторских доказательств для подтверждения результатов и выводов аудита, на основе которых сформировано мнение, высказанное в аудиторском заключении;

ж) подтверждение, что все сложные вопросы были выяснены, а если нет, то обеспечение того, чтобы эти вопросы были доложены руководству аудиторской организации;

з) существование каких-либо упущений;

и) вопросы, перенесенные на следующий год;

к) отчет о результатах аудита руководству проверяемого экономического субъекта;

л) эффективность работы специалистов;

м) правильность и полноту составления рабочих документов.

32.    На всех этапах аудиторской проверки контроль осуществляется также со стороны назначенного приказом контролера качества. Он несет полную ответственность за выполнение стандартов и методик проведения аудита и должен выполнять такие проверки, которые он посчитает необходимыми с учетом сложности аудита и квалификации работников, выполняющих работу. По результатам проверки составляется контрольный обзор качества аудита.

Однако для того чтобы контролер качества мог убедиться, что аудит был спланирован и выполнен соответствующим образом, и что обо всех существенных вопросах, требующих его рассмотрения или утверждения, ему сообщается своевременно, он должен контролировать работу на каждой стадии аудита:

33.    Руководитель аудиторской проверки обеспечивает личное присутствие, если необходимо, на встрече с руководством аудируемого лица, предшествующей аудиту;

34.    Обсуждение, проверка и утверждение общего плана и программы аудита с руководителем аудиторской проверки, если нужно, с рассмотрением обеспеченности специалистами, графика рабочего времени; областей, по которым возможно возникновение проблем, уровня существенности, анализа рисков и объема планируемой выборки.

а) проверка и обсуждение с руководителем аудиторской проверки промежуточных рабочих документов и постоянных/системных файлов;

б) проверка, утверждение и внесение поправок в общий план и программу аудита с учетом результатов промежуточной работы.

в) проверка аудиторских файлов на предмет определения, что аудит был выполнен согласно федеральным правилам (стандартам), и выводы в аудиторском заключении подтверждены достаточными доказательствами и согласуются с рабочими документами по аудиту;

г) проверка отчета по аудиторской проверке о событиях, происшедших после даты составления финансовой (бухгалтерской) отчетности до даты выдачи аудиторского заключения, и результатов обсуждения нерешенных вопросов с руководством клиента;

д) рассмотрение и согласование письменной информации руководству аудируемого лица по результатам аудита;

е) рассмотрение и согласование текста аудиторского заключения;

ж) выборочная проверка рабочих документов с целью дополнительного контроля.

35.    Нерешенные вопросы могут быть перенесены для рассмотрения на следующий год только после рассмотрения и согласования их представителем руководства аудиторской организации.

36.    Контролер качества должен рассмотреть возникшие вопросы и обоснованность решений по каждому из них. Решение может быть представлено в виде согласования определенной трактовки, содержащей пояснения изменений в цифрах или откладывающей вопросы до следующих аудиторских проверок. Если вопросы были выяснены после обсуждения с клиентом, проверяется, отмечены ли в рабочих документах договоренности, достигнутые с клиентом, а также базис, на котором данные договоренности были достигнуты.

37.    Для объективной оценки значимых суждений и выводов аудиторской группы, послуживших основой выданного аудиторского заключения проводятся обзорные проверки качества выполнения определенных видов заданий в соответствии с основными принципами и процедурами обзорных проверок.

Обязательно проведение обзорных проверок качества выполнения всех аудитов финансовой (бухгалтерской) отчетности общественно значимых хозяйствующих субъектов.

Обзорные проверки качества выполнения задания должны также проводиться и в отношении организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 %.

Запрещено выдавать аудиторские заключения или иные отчеты до тех пор, пока не будет закончена обзорная проверка качества выполнения задания.

Лицо, осуществляющее обзорную проверку качества выполнения задания имеет квалификационный аттестат аудитора и опыт работы руководителем аудиторской группы не менее четырех лет. Уровень достаточной профессиональной компетентности, знаний, опыта и полномочий зависит от условий конкретного задания. Лицо, осуществляющее обзорную проверку качества выполнения задания, обладает опытом, достаточным для выполнения функций руководителя соответствующего задания, и соответствующими полномочиями.

Лицо, осуществляющее обзорную проверку качества выполнения задания.

а) не должно быть выбрано по указанию руководителя аудита или иного задания.

б) в период проведения обзорной проверки качества выполнения задания никаким образом не должно участвовать в выполнении этого задания

в) не должно принимать решений за аудиторскую группу,

г) не должно быть поставлено в какие-либо иные условия, которые могли создать угрозу его объективности.

Руководитель аудиторской группы может в ходе выполнения задания консультироваться с лицом, осуществляющим обзорную проверку качества выполнения задания, в той степени, в которой не будет нарушена объективность этого лица. Если характер и объем таких консультаций становятся значительными, то члены аудиторской группы и лицо, осуществляющее обзорную проверку качества выполнения задания, должны проявить осмотрительность, чтобы не создать угрозу объективности проверяющего.

Все вопросы должны быть разрешены до подписания аудиторского заключения.

38.    При завершении работы контролер качества проверяет отчеты и заключение на соответствие законодательным и нормативным требованиям, убеждается, что вся работа зафиксирована в рабочих документах.

39.    К работникам, допустившим некачественное выполнение работы, в зависимости от серьезности выявленных нарушений руководителем аудиторской организации могут быть применены санкции в соответствии с трудовым договором:

-       замечания, порицания или выговоры,

-       дополнительные требования к повышению профессиональной квалификации,

-       снижение уровня оплаты труда,

-       увольнение.

 

Внешняя проверка качества работы ООО «ПрестижАудит»

 

Согласно заключениям Комиссии по контролю за качеством аудиторской деятельности и соблюдением профессиональной этики СРО «Аудиторская Палата России» (Ассоциация) № 01/03/11 от 05.11.2008 г., № 36 от 29.04.2011 г., № 126 от 03.09.2014 г. аудиторская деятельность фирмы признана соответствующей действующему законодательству, регулирующему аудиторскую деятельность в Российской Федерации, федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности, правилам (стандартам) аудиторской деятельности НП «Аудиторская Палата России», общепринятым принципам осуществления аудиторской деятельности.

Федеральной службой финансово-бюджетного надзора РФ аудиторская деятельность фирмы признана соответствующей действующему законодательству, регулирующему аудиторскую деятельность в Российской Федерации, федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности, она основании Акта внешней проверки качества работы от 13.09.2013 г.

 Обеспечение независимости аудиторов и аудиторской организации

 

Меры, принимаемые аудиторской организаций для обеспечения своей независимости основаны на  Правилах независимости аудиторов и аудиторских организаций, одобренных Советом по аудиторской деятельности 20 сентября 2012 г., протокол № 6, с изменениями от 27  июня 2013 г., протокол № 9 и от 18 декабря 2014г., протокол № 15, Правилах независимости аудиторов, индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций - членов саморегулируемой организации «АУДИТОРСКАЯ ПАЛАТА РОССИИ» (Ассоциация), согласно которым все руководители  и сотрудники аудиторской организации обязаны знать, понимать и выполнять требования и ограничения, установленные статьей 8 Независимость аудиторских организаций, аудиторов Федерального закона 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»,

Кодекса профессиональной этики аудиторов, одобренного Советом по аудиторской деятельности 22 марта 2012 г., протокол № 4; с изменениями от 27 июня 2013 г., протокол № 9, изменениями от 18 декабря 2013г.,

Кодекса профессиональной этики аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, являющихся членами саморегулируемой организации аудиторов «АУДИТОРСКАЯ ПАЛАТА РОССИИ» (Ассоциация) (в редакции от 03 октября 2013 года),

Правилами (стандартами) аудита № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях» и № 7 «Контроль качества выполнения заданий по аудиту» и Международными стандартами аудита, а также неукоснительно соблюдать установленные процедуры, направленные на соблюдение правил независимости.

Внутренние проверки соблюдения условий независимости аудиторов и аудиторской организации,  документирование результатов тестирования проводится при принятии клиента на обслуживание, продолжении сотрудничества с имеющимися клиентами, в ходе выполнения аудиторских заданий, контроля качества оказываемых аудиторских услуг, мониторинга (инспекции) завершенных аудиторских заданий, а также путем получения ежегодных заявлений сотрудников в адрес руководства о соблюдении правил независимости.

Руководство аудиторской организации заявляет о принятии необходимых мер для выполнения требования законодательства об обеспечении своей независимости.

 Повышение квалификации аудиторов

Аудиторами аудиторской организации выполнено требования о ежегодном обучении по программам повышения квалификации.

Аудиторы обязуются принимать участие в программах повышения квалификации для поддержания их теоретических знаний, профессиональных навыков и значимости на достаточно высоком уровне

Ротация аудиторов

Аудиторская организация принимает меры по обеспечению ротации старшего персонала в составе аудиторской группы в соответствии с Положением о ротации.   Основные партнеры, осуществляющие обязательный аудит, прекращают участие в проведении обязательного аудита организации через 7 лет после своего назначения. Они не могут снова принимать участие в осуществлении обязательного аудита той же организации до истечения трех лет с даты такого прекращения.

Система вознаграждения

Система вознаграждения руководителей аудиторских групп принятая в аудиторской  не зависит от результатов выполнения аудиторского задания и факта оплаты за выполнение задания клиентом.

Информация о финансовых показателях

Выручка аудиторской организации за 2016 отчетный год:

всего 4 850 тыс. руб.

в том числе доход от осуществления обязательного аудита 2 860 тыс. руб.;

доходы от прочих, связанных с аудиторской деятельностью услуг 1215 тыс. руб.

Услуг, связанных с выполнением отличных от аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций заданий, обеспечивающих уверенность, консультационных услуг в области налогообложения и прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг аудируемым лицам  не предоставляли.

 

 

Генеральный директор

ООО «ПрестижАудит»                                                   Г.О. Погорелова